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장부의조직및기장의기초

 

 3. 장부의 조직 및 기장의 기초

 

  ⑴ 장부의 조직

 

구분

책임의 범위

주요부

(주요장부)

(필수장부)

분개장

1. 모든거래를 발생하는 순서대로 차변과 대변에 분개기입하는 장부로서 총계정원장에 전기하기 위한 장부

2. 전표를 일자순으로 철하여 분개장에 갈음할 수 있음

총계정원장

1. 제무제표작성의 기표자료로서 분개장의 거래내용을 각각의 계정과목에 기입하는 장부

2. 기록방법은 표준식과 잔액식 중 잔액식을 사용한다.

보조부

(보조장부)

보조원장

 총계 원장의  특정 계정 과목을  세분하여  기록, 관리할 필요가  있는 경우  사용하는 장부 ( 불필요한 경우 사용하지 않아도 됨)

보조기입장

 분개장을 보조하는 장부로 구체적인 거래사실을 기록한다.

 

  (2)기장의 절차

 

 

 

  ⑶ 현금의 총계정원장 미기장

   1) 총계정원장의  기장 목적은  재무제표를  작성하는데  있으나, 현금의 경우 잔액에 대한 입증이  곤

      란하여  결산시  잔액전부를  통장에 입금하고 제예금에 대한 잔고증명서로 잔액증명을 하고 있으므로

     총계정원장에 기장될 이유가 없는 것임.

   2) 그럼에도  불구하고  현금에  대한  입출금현황은 관리되어야 하므로 총계정원장에 기장되지  않은  

      현금거래내역을  분개장(전표철)을  바탕으로 현금출납부(보조기입장)를사용하여 관리하는 것임.

 

  ⑷ 보조원장과 보조기입장의 사용방법

 

 

  ⑸ 계정(a/c=Account)과 계정과목, 항목

 

   

구 성 요 소

   

자산, 부채, 자본, 배용, 수익의 증감변화를 명확히 하기위한 계산단위

계정항목

계정을 이루는 각각의 구성요소

   

계정과목을 이루는 각각의 거래요

 

 

  ⑹ 분개의 법칙과 대차평균의 원리

   1) 분개의 법칙(계정기입의 법칙)

       분개란  거래의 내용을  차변요소와  대변요소로  분해하여  어느  계정에 얼마의 금액을 기입할 것

       인가를 다음의 원칙에 따라 결정하는 것을 말한다.

   2)대차평균의 원리(복식부기의 자기검증수단)

    ① 복식 부기에서는  모든 거래의  차변과  대변금액은 물론 전체 계정의 차변과 대변의 합계액이 반드시

        일치하여야 한다.

 

구분

차변(Dr, Debtor)

대변(Cr, Creditor)

분개의 법칙

자산의 증가

자산의 감소

부채의 감소

부채의 증가

자본의 감소

자본의 증가

비용의 발생

수익의 발생

 

   3) 차변과  대변의  금액이 일치하지  않을  경우  계산상  또는 기장상의 오류가 있는 것으로 그 원인을

       분석하여 수정하여야 한다.

 

구분

차변(Dr, Debtor)

대변(Cr, Creditor)

대차평균의 원리

자산

부채+자본

비용+당기순이익

수익+당기순손실